Ihr Fachanwalt für Steuerrecht in Brandenburg an der Havel

Steuerbescheide werden bestandskräftig, wenn Sie sie nicht innerhalb der Einspruchsfrist angreifen. Diese beträgt grundsätzlich einen Monat ab Bekanntgabe (§ 355 AO). Der Einspruch ist formfrei, muss aber rechtzeitig beim zuständigen Finanzamt eingehen – und sollte fundiert begründet werden.

Wer den Einspruch versäumt, verliert die Möglichkeit, materielle Einwendungen geltend zu machen – selbst wenn der Bescheid offensichtlich fehlerhaft ist. Ein Antrag auf Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§ 110 AO) ist zwar möglich, aber an enge Voraussetzungen geknüpft und in der Praxis riskant.

Parallel zum Einspruch ist regelmäßig ein Antrag auf Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO) sinnvoll. Andernfalls bleibt die Steuerforderung trotz Einspruch zunächst zahlungspflichtig – mit Säumniszuschlägen und Vollstreckungsrisiko.

Eine Außenprüfung beginnt mit der Prüfungsanordnung. Bereits hier sind Reaktionen sinnvoll: Prüfungszeitraum, Prüfungsschwerpunkte und Anträge zum Prüferwechsel können den Verlauf maßgeblich beeinflussen. Ohne Strategie wird die Betriebsprüfung zur reinen Verteidigungsschlacht.

Während der Prüfung gelten besondere Mitwirkungspflichten (§§ 90, 200 AO) – aber keine unbegrenzte Auskunftspflicht. Die Grenze ist dort erreicht, wo Sie sich selbst belasten würden. Genau dort beginnt das Steuerstrafrecht, und hier ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, um den Übergang sauber zu strukturieren.

Eine belastbare Tax-Compliance-Dokumentation reduziert das Risiko erheblich. Wer Belegwesen, Verträge, Verrechnungspreise und Aktenführung im Griff hat, schafft die Grundlage, um unberechtigte Hinzuschätzungen abzuwehren.

Der Geschäftsführer einer GmbH haftet nach § 69 AO persönlich für nicht abgeführte Steuern der Gesellschaft, soweit ihm ein grobes Verschulden zur Last gelegt werden kann. Besonders kritisch sind Umsatzsteuer, Lohnsteuer und die steuerlichen Pflichten in der Krise.

In Krise und Insolvenz verändert sich die Haftungslage zusätzlich: Welche Steuern noch abgeführt werden müssen, welche Zahlungen das Finanzamt anfechten kann (§ 130 InsO) und wann die Insolvenzantragspflicht greift – das sollte spätestens dann fachlich begleitet werden.

Eine strategische Empfehlung: Nehmen Sie Haftungsbescheide nicht hin, sondern greifen Sie sie fristgerecht an. Auch das Verschulden muss konkret nachgewiesen werden – und das gelingt der Verwaltung nicht immer.

Im Einspruchsverfahren prüft das Finanzamt den Bescheid in vollem Umfang neu (§ 367 AO). Es kann den Bescheid auch zu Ihrem Nachteil ändern – allerdings nur nach vorheriger Anhörung (Stichwort Verböserung). Genau deshalb ist es wichtig, den Einspruch zu steuern: Nicht jeder denkbare Aspekt gehört in jeden Einspruch.

Eine gute Einspruchsbegründung argumentiert auf zwei Ebenen: rechtlich (welche Norm, welche Rechtsprechung) und tatsächlich (welche Belege, welche Indizien). Wer in beiden Dimensionen sauber arbeitet, erhöht die Chance auf eine außergerichtliche Lösung erheblich.

Auch der Zeitpunkt zählt: Manche Bescheide lassen sich nur durch parallele Anträge wirksam steuern – etwa die Aussetzung der Vollziehung oder einen Änderungsantrag nach § 172 AO. Hier entscheidet die Reihenfolge.

Bleibt der Einspruch erfolglos, ist die Klage zum Finanzgericht möglich – binnen eines Monats nach Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung. Vor dem Finanzgericht gelten besondere Verfahrensregeln, Beweisanforderungen und Substantiierungspflichten.

Strategisch wichtig ist die Aktenführung von Beginn an: Argumente, Belege und offene Punkte sollten so dokumentiert sein, dass das Finanzgericht den Fall klar nachvollziehen kann. Verspätete Beweismittel sind nur eingeschränkt zulässig (§ 79b FGO).

Auch die Revision vor dem Bundesfinanzhof kommt in Betracht, wenn grundsätzliche Rechtsfragen betroffen sind. Hier sind Form, Frist und Begründungsanforderungen besonders streng.

Eine wirksame Selbstanzeige nach § 371 AO kann strafbefreiend wirken – allerdings nur, wenn sie vollständig, rechtzeitig und richtig ist. Teil- oder Stufenanzeigen scheitern regelmäßig. Wer eine Selbstanzeige ohne fachliche Begleitung formuliert, riskiert das Gegenteil: einen sauberen Beweis gegen sich selbst.

Bei Beträgen über 25.000 Euro pro Tat ist die Strafbefreiung an einen Strafzuschlag gebunden (§ 398a AO). Ab bestimmten Schwellen ist die Selbstanzeige insgesamt ausgeschlossen. Eine genaue Vorprüfung ist deshalb unverzichtbar – ebenso wie die zeitliche Abstimmung mit einer Betriebsprüfung und einem etwaigen Ermittlungsverfahren.

Auch in Konzernkonstellationen, bei wechselnden Beteiligten oder grenzüberschreitenden Sachverhalten muss die Selbstanzeige besonders sorgfältig konstruiert werden.